UAFinance

Главная » 2009 » Июнь » 4 » Як скоротити податки? Способи зменшення податків
Як скоротити податки? Способи зменшення податків
Як скоротити податки, не порушуючи закон? Взагалі-то влаштувати так, щоб зовсім не платити податки, дуже просто: достатньо перестати продавати товари, будувати будинки, обслуговувати людей. Жаль тільки, що при цьому і доходу ніякого не буде. А якщо говорити серйозно, то до зниження податкового тягаря, як поетичної називають цю проблему економісти, потрібно підходити грунтовно, методом «кавалерійського нальоту» її не вирішити.

Самий радикальний спосіб економії на податках - приховувати доходи і взагалі не ділитися прибутком з державою. Вигода стовідсоткова, але тільки на дуже короткий термін. Настільки нахабні підхід до оподаткування швидко зверне на себе увагу контролюючих органів. Протягом одного-двох кварталів до вас прийдуть перевіряючі з податкової інспекції та перекриють вашому підприємству «кисень».

Тим не менш, до сих пор в Росії досить багато компаній, які створюються на 5-6 місяців, а потім зникають, «забувши» сплатити податки. Як правило, вони знімають вершки з операцій, пов'язаних з «обналички» грошових коштів або зовнішньою торгівлею. Сказати, що податкові органи не люблять такі фірми, - значить нічого не сказати. Але довести злий умисел з боку господаря компанії-одноденки (якщо його ще вдасться знайти) дуже важко. І навіть офіційно закрити покинутих фірму до останнього часу було досить складно. Планомірної ліквідацією десятків тисяч «мертвих» фірм держава зайнялося тільки в цьому році. Це одна з пріоритетних задач проходить зараз перереєстрації підприємств.
Слід також зазначити, що ухилення від сплати податків у великих розмірах тягне за собою кримінальну відповідальність.

Що стосується законних способів економії на податках, то не варто плекати ілюзій: немає такого консультанта, який, особливим чином витлумачений закон, порадить, як платити триста рублів замість трьохсот тисяч. Робота з мінімізації податкових виплат будується за принципом «копійка рубль береже». Тут застосували пільгу, там - регресивні шкалу оподаткування і тому подібне. У кінцевому підсумку виходить, що і податків сплачено трохи менше, і закони не порушені, та штрафів боятися не треба.

Нижче будуть розглянуті найбільш поширені сьогодні методики мінімізації найвагоміших для бізнесу податків. Але перш хотілося б попередити: універсальних рецептів тут не існує. Будь-яка така схема подібна гомеопатичного лікам: кожному «пацієнта» потрібно підбирати свою «дозу». А непродумані і не підтверджені документами маніпуляції з податками за принципом «одному знайомому це допомогло» чреваті самими неприємними наслідками.

Пільги
Ще недавно малі підприємства могли скористатися цілим рядом пільг, які дозволяють знизити податки на прибуток. Наприклад, в окремих видах бізнесу новонародженим фірмам надавалися чотирирічні податкові канікули, коли гроші в бюджет не відраховувались взагалі, або сплачувалися за зменшеним ставками. Але з 1 січня 2002 року, коли вступила в силу 25 голова Податкового кодексу РФ, від минулих послаблень залишилися одні спогади.
Податкові канікули поширюються тепер тільки на фірми, які зареєстровані до початку нинішнього року. Пов'язано це з тим, що закон не дозволяє погіршувати умови оподаткування для вже діючих підприємств. А інша поширена пільга, яка дозволяла зменшувати оподатковуваний прибуток на суми, вкладені в розвиток виробництва, на жаль, сьогодні втрачена повністю (незалежно від виду підприємства і дати його утворення).
Однак деякі схеми, які дозволяють заощадити на цьому податок, все ж таки залишилися. Наскільки вони ефективні та безпечні?
Почнемо з такої операції. Іноді для оперативної подпитки фірми оборотними коштами використовуються кошти, отримані від материнської компанії або засновників - фізичних осіб. Подібні вливання (за умови, що «спонсори» володіють не менш ніж половиною статутного капіталу підприємства) не обкладаються податком на прибуток. Однак є одна тонкість. Засновники можуть виділити гроші своїй дочірній фірмі тільки з чистого прибутку. Тобто спочатку вони самі сплачують податки з переданих коштів. І тому помітного ефекту систематичне застосування цього методу не дає.

Доходи і витрати
Два інші способи мінімізації податку на прибуток засновані на різних варіантах обчислення оподатковуваного прибутку. Як відомо, вона визначається як різниця між доходами та витратами. Відповідно, зменшити податкову базу можна двома методами: або зменшивши доходи, або збільшивши витрати.
Перший метод підприємці використовують дуже часто: не враховують проданий товар, не оприбутковують готівкову виручку, не пробивають касові чеки або перуть фіскальну пам'ять касового апарату. Але абсолютно очевидно, що такий шлях зменшення податкового тягаря може призвести до зіткнення з Кримінальним кодексом. Так что, с позволения читачів, обговорювати його ми не будемо.

Що ж стосується збільшення витрат, то при відомої фантазії кое-что тут дійсно можна заощадити. Найбільш реальних варіанти економії, мабуть, два. Перший пов'язаний з перекваліфікацію витрат з капітальних в поточні. Наприклад, дуже близькі по суті види робіт, пов'язані зі зміною вигляду будівлі або приміщення, можна оформити і як ремонт (у тому числі капітальний), і як реконструкцію. Але перший шлях переважніше. В цьому випадку будівельні витрати підприємства будуть вважатися витратами поточного періоду і дозволять негайно зменшити суму оподатковуваного прибутку. А витрати на реконструкцію доведеться в повному обсязі приплюсувати до вартості реконструюються об'єкта, і в подальшому при обчисленні податку на прибуток вони будуть враховуватися рівними частками протягом усього терміну служби будівлі (від 30 років і більше). Зрозуміло, що скостіть частина податку вигідніше відразу. До того ж вартість реконструкції включається до складу активів підприємства, що збільшує базу по податку на майно.

Ще один приклад на ту ж тему: торгова фірма доручає маркетингової компанії провести аналіз какого-то сегмента ринку. При цьому в договорі можуть бути використані дві формулювання: «маркетингові послуги» або «маркетингове дослідження». Різниці, на перший погляд, незначні. Але витрати за першим варіантом можна включити в поточні витрати і тим самим зменшити прибуток. А якщо ж мова йде про «маркетингових дослідженнях», то суму, сплачену за договором, доведеться відносити на витрати протягом як мінімум декількох кварталів.
Такого ж ефекту можна досягти, якщо купувати основні фонди не за договором купівлі-продажу, а за допомогою лізингової угоди. Платежі за лізинг (поряд з орендних платежів) підлягають включенню в витрати в момент їх здійснення. Якщо ж ви купите нерухомість або обладнання традиційним способом, понесені витрати будуть переноситися на собівартість поступово за допомогою амортизації. А це вже менш вигідно.
Слід звернути увагу, що при використанні наведених схем мова йде саме про трактуванні неоднозначних моментів, а не про підміну фактів або документів.

Обналички
Деякі фірми йдуть на штучне збільшення витрат. У переважній більшості випадків провернути цю операцію допомагають всі ті ж фірми-одноденки, про які ми вже говорили. Для цього з ними полягає фіктивний договір про виконання якихось робіт, а більша частина коштів в кінці кінців повертається платнику.
В результаті «замовник» має «чорний нал» і зменшує свої платежі не тільки з прибутку, але й з податку на додану вартість: адже витрачені на «обналички» суми включають ПДВ, який в подальшому пред'являється до відрахування. А фірма, «исполняющая замовлення», отримує певний відсоток за ризик.
Не треба бути кваліфікованим юристом, щоб зрозуміти: вищеописана методика, при всій своїй поширеності, йде врозріз із законом. Самі ж договори, укладаються з наміром знизити податки й отримати «невраховані» гроші, можуть бути розцінені як вдавала угоди. Однак такий вердикт може винести тільки суд: податкові органи не мають права тлумачити договори.
Тим, хто робить ставку на «обналички», варто також врахувати, що податківці зазвичай знають фірми, що допомагають у цій справі. Отже, всі їхні партнери та «клієнти» можуть бути виявлені під час перевірки. А це потягне за собою каральні заходи з боку контролюючих органів. Санкції можуть наслідувати як за неправомірне віднесення конкретних сум на витрати (якщо договір неправильно оформлений або його предмет неграмотно сформульовано), так і за те, що виконавець за договором на самом деле не існує.
Проте, судова практика показує, що спроби податкових органів оскаржити включення до витрат платежів за договорами на адресу фірм, які не платять податки і не здають звітність, поки не знаходять розуміння в арбітражних судах. У судових рішеннях справедливо відзначається, що облік витрат при оподаткуванні і прийняття «вхідного» ПДВ до заліку ніяк не пов'язані з тим, є чи ні одержувач грошей законослухняним платником податків.

Офшор
Дозволяє заощадити на податкових платежах з прибутку та реєстрація бізнесу в офшорних зонах. Однак скажімо одразу: використання таких схем - це «вищий пілотаж», оскільки потрібно не тільки серйозні юридичне забезпечення, але і великі фінансові витрати. До того ж офшори по-справжньому ефективно працюють тільки при здійсненні зовнішньоекономічних операцій. Як це відбувається?
Офшорні зони (в першу чергу закордонні) залучають бізнес дуже м'яким податковим режимом. Підприємства, які тут зареєстровані, замість регулярних обов'язкових платежів щорічно сплачують фіксований невеликий внесок - і все. Тому наші компанії, що поставляють товари на експорт, дуже часто виконують контракти через власні дочірні структури в офшорах. Це гарантує, що левова частка надходжень від угоди уникне обкладення податками. А російський експортер зараховує винагороду, сплачене посередникові, у власні витрати і зменшує свою оподатковуваний прибуток. І, крім того, закордонні офшори не розкривають імена засновників компаній, які тут працюють. Це дозволяє вивести угоди між взаємозалежними особами з-під цінового контролю (у відповідності зі ст. 40 НК РФ) і позбавити засновників від пильного інтересу податкових органів на предмет сплати податку з доходів.
Що стосується російських оффшорів (Калмикії, Республіки Алтай), то, на жаль, переваги, які вони дають, дуже незначні. Пільгові ставки поширюються тільки на місцеві податки. І до того ж, щоб ними скористатися, треба довести те, що підприємство не просто перебуває на даній території, але і працює на ній. А це надзвичайно важко.

Категория: Предпринимателю | Просмотров: 4471 |